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Nueva Modifciación De Ley De Trabajadores Autónomos

AutonomosEl pasado 24 de octubre se publicó en el BOE la Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo. En esta ley se recogen una serie de medidas orientadas a profundizar en la reforma que ya se hizo en el año 2015 pero que no ha obtenido los resultados esperados en el fomento del trabajo por cuenta propia.

Las nuevas medidas recogidas en la Ley serán de aplicación a partir del próximo 1 de enero y se orienta en dos vertientes: materia de Seguridad Social y materia fiscal.

Tanto en un sentido como en otro lo que se pretende es reconocer el papel de los trabajadores por cuenta propia en la actividad económica y generación de riqueza, así como la necesidad de facilitar la actividad emprendedora mediante una mayor liquidez y reducción de cargas formales.

En el presente artículo exponemos las modificaciones más relevantes en uno y otro ámbito en comparación con la normativa aplicable actualmente.

Modificaciones en Seguridad Social

En cuanto a las obligaciones con la Seguridad Social, la novedad más importante es la nueva modificación de la denominada “tarifa plana de autónomos”. En el caso de nuevas altas de autónomos que no lo hubieran sido en los 2 años anteriores (en lugar de los 5 años actuales), se redondea la cuota reducida de cotización a 50€ exactos y se amplía la duración de los 6 a los 12 primeros meses de alta. Después de ese plazo se aplican dos tramos de 6 meses con bonificación del 50% y el 30% respectivamente en la cuota hasta un total de 24 meses frente a los 18 actuales.

Además en el caso de menores de 30 años o mujeres menores de 35 se establece una bonificación adicional del 30% a partir de los 12 meses.

Exponemos un cuadro resumen de las bonificaciones en la cuota de autónomos con la norma actual y la aplicable a partir de 1 de enero sobre la base de cotización mínima que es la escogida por el 80% de los trabajadores autónomos:

Menores de 30 años

 menores

menores2

Mayores de 30 años

mayores

mayores2

Modificación del régimen de recargos por ingreso fuera de plazo de las cuotas de Seguridad Social.

Se reduce el recargo del 20% al 10% por ingreso fura de plazo de las cuotas durante el primer mes de retraso. Actualmente parte en todo caso del 20%.

Modificación del periodo de liquidación de las cotizaciones.

En lugar de liquidar por meses completos como sucede actualmente, en el caso de altas y bajas en el régimen de autónomos se realizará la liquidación correspondiente al número de días de prestación efectiva de la actividad por cuenta propia. Además se permite hasta un máximo de tres altas al año.

Modificaciones de tipo fiscal.

El Título V de la citada Ley 6/2017 recoge las medidas destinadas a clarificar la fiscalidad de los trabajadores autónomos. La nueva norma establece una nueva regulación en dos aspectos relativos a los rendimientos netos de actividades económicas: los gastos deducibles por suministros cuando se ejerza la actividad desde la vivienda habitual y por otro lado los gastos de manutención.

Gastos por suministros de la vivienda habitual.

Desde el 1 de enero para las actividades en estimación directa del IRPF pasan a tener la consideración de gastos fiscalmente deducibles los correspondientes a agua, gas, electricidad, telefonía e Internet en un porcentaje del 30% sobre el porcentaje de vivienda afecto a actividad económica. Esto supone una novedad importante ya que hasta la fecha la doctrina aplicada por la Dirección General de Tributos (DGT) ha sido la de negar la deducibilidad de dichos consumo salvo existencia de contadores independientes (Consultas V2382/2013; V0817/2015 entre otras).
En cuanto al IVA correspondiente a los suministros cabe destacar que el tratamiento fiscal es diferente en este impuesto, ya que a efectos IVA no existe la posibilidad de deducción parcial de cuotas de IVA de gastos de suministros, por lo que no será IVA fiscalmente deducible. Es importante tener este punto claro ya el diferente tratamiento en uno y otro impuesto puede llevar a error a los contribuyentes por cuenta propia en este caso.

Gastos de manutención.

Sobre los gastos de manutención de los profesionales autónomos se ha decidido establecer un paralelismo con el régimen de dietas de los trabajadores por cuenta ajena, con el requisito de que dichos gastos se produzcan en establecimientos de restauración y se abonen mediante medios electrónicos de pago, nunca efectivo. Estos límites son 26,67€/día por dietas en España y 48,08€/ en el extranjero y 53,34€/día o 91,35€/día respectivamente si hay pernoctación (Véase Artículo 9 A del Reglamento de IRPF).

Si bien es cierto que la nueva redacción permite la deducción de los gastos de manutención con los límites señalados, también es cierto que éste es ya el criterio que la DGT viene aplicando para la consideración de este tipo de gastos, con lo que a efectos reales no supone un gran cambio para los contribuyentes autónomos.

Además merece la pena señalar que en la nueva Ley se incluyen los gastos de manutención del contribuyente, pero nada dice de los gastos por comidas con clientes y proveedores, por lo que en estos casos seguirá existiendo conflictividad con la administración a este respecto a pesar de poder aplicar el 1% de la cifra anual de negocios (según artículo 15 e) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).

En cualquier caso las nuevas medidas más permisivas con los trabajadores autónomos deben recibirse con positividad por este colectivo tan importante en nuestra economía, puesto que queda claro que la modificación que se hizo en el año 2015 no fue suficiente, no ha tenido los resultados esperados o ambas cosas a la vez.

Jesús Santana Lorenzo
Equipo Fiscal Lex Consulting
Accounting Manager

Lex10

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