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Reforma Fiscal Estimación Objetiva IVA e IRPF

REQUISITOS, LÍMITACIONES Y EXCLUSIONES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2016

300x231El 28 de noviembre de 2014 se publicó en el BOE la Ley 26/2014 que revisa el método de estimación objetiva aplicable en la determinación del rendimiento neto de determinadas actividades que a partir de 2016 fijará nuevos requisitos para su aplicación. Serán tanto cuantitativos, mediante una reducción de los límites objetivos, como cualitativos, reduciendo las actividades que se pueden acoger a este método, limitándolas a aquéllas que por su naturaleza se relacionan fundamentalmente con consumidores finales, modificando la Ley 35/2006 de 28 de Noviembre.

Con fecha 18 de noviembre de 2015 se ha publicado en el BOE la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, que modifica de manera transitoria los límites establecidos para los ejercicios fiscales 2016 y 2017.

A continuación analizaremos las modificaciones que estable la Ley 26/2014 de 28 de noviembre y las disposiciones transitorias de la Orden HAP/2430/2015 de 12 de Noviembre:

1º. A partir del 1 de enero de 2016 no podrá aplicarse el método de estimación objetiva siempre que se determine el rendimiento de alguna actividad del autónomo mediante el método de estimación directa.

2º. Los nuevos límites establecidos para poder permanecer dentro del régimen de estimación objetiva quedan resumidos de la siguiente manera:

  1. Volumen de rendimientos netos del año inmediato anterior no superen:
  • Para el conjunto de sus actividades económicas, (excepto las agrícolas, ganaderas, y forestales): El límite establecido en el ejercicio 2015 era de 450.000 € anuales y pasará a ser de 150.000 €, aunque de manera transitoria será de 250.000 € en los ejercicios 2016 y 2017. A estos efectos se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligación de expedir factura.
  • El método de estimación objetiva no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, el límite establecido para 2015 era de 225.000 € anuales y pasará a ser de 75.000 euros anuales, de manera transitoria será 125.000 € en los ejercicios 2016 y 2017.
  • Para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas, y forestales el límite anual será 250.000 €, en el ejercicio 2015 había sido de 300.000 €.
  1. El volumen de compras del ejercicio inmediato anterior no podrá superar 150.000 € anuales, que 2015 había sido de 300.000 €. De manera transitoria para los ejercicios 2016 y 2017 será de 250.000.

 

3º. A partir de enero de 2016 quedarán excluidos del sistema de estimación objetiva los autónomos que practiquen retenciones del 1% en sus facturas, como las de fabricación y construcción (albañilería, fontanería, instaladores, carpintería, cerrajería, pintura, etc.).

4º. Actividades que permanecen dentro del régimen de módulos a partir del 1 de enero de 2016:

  • Agricultura y ganadería: la mayoría de actividades agrícolas y ganaderas.
  • Pesca: producción de mejillón en batea.
  • Comercio minorista: todo el sector, incluyendo quioscos de prensa, talleres de reparación de vehículos y otros talleres de reparaciones.
  • Hostelería: restaurantes, cafeterías, bares, heladerías, hostales, pensiones y fondas.
  • Transporte: de viajeros, mercancías y taxis.
  • Otros servicios: peluquerías, salones de belleza, autoescuelas, mudanzas, tintorerías y fotocopias.

5º. Actividades que quedarán excluidas del régimen es estimación objetiva a partir del 1 de enero de 2016.

  • Construcción: albañilería, carpintería, cerrajería, fontanería o pintura. Sin embargo, las actividades obligadas a retener el 1%.
  • Industria: Quedaran todas las actividades excluidas del régimen a excepción de las actividades relacionadas con la fabricación pan y bollería o masas fritas.

En los últimos años se está persiguiendo reducir el número de autónomos que tributan en módulos y aun estando esta ley establecida para los próximos años no podemos decir que sea definitiva dado que el próximo 20 de diciembre hay elecciones y el gobierno entrante tendrá potestad de realizar modificaciones en este régimen si lo consideran oportuno.

 

 

Jesús Blazquez Barbancho

Equipo Fiscal Lex Consulting

Tax Advisor

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